在市场经济条件下，资源配置以市场为基础，税收是政府用以弥补市场缺陷的重要手段，具有促进资源有效配置的积极作用。作为市场主体，纳税人在国家法律法规的范围内从事生产经营活动，必然追求税收利益的最大化，税务筹划的舞台逐渐壮大起来。

一、什么是税务筹划

从广义上讲，只要是在纳税行为发生的前后，纳税人所进行的任何直接和间接减轻税务负担的行为都属于税务筹划的范畴。

狭义的税务筹划，是指纳税人在税法规定许可的范围内，在国家宏观经济政策的指导下，通过经营、投资、理财活动事先进行筹划和安排，以减轻税收负担为目的而进行节约税收成本的活动。

税务筹划是财务筹划的重要组成部分。

二、税务筹划有何意义

从纳税人方面来看，税务筹划可以减轻纳税人的税负，有利于纳税人的财务利益最大化。税务筹划通过纳税方案的比较，选择纳税较轻的方案，减少纳税人本期的现金流出，增加可支配资金，有利于纳税人的经营和发展。

比如，某铁路局下属建筑材料企业，数年来一直用废煤渣生产轻型建筑材料。这个例子中我们要注意什么呢？根据《企业所得税暂行条例》的有关规定：利用"三废"为主要原料进行生产的，可在5年内减或免税。在实际中，企业就可以在5年内不用申报纳税了。

三、哪些人应该学习税务筹划

除了企业财务会计等财务人员，还有一些自主创业的人员、中小企业负责人也应当积极学习税务筹划。因为税务筹划也是促进企业不断改善经营管理，提高经济效益的一种专门的经济管理活动。

四、如何学习税务筹划

税务筹划可以从两个角度来剖析和学习：

1．分税种税务筹划——增加对税法的了解，学习纳税的方法。

2．企业经济行为中的税务筹划—企业的各项经济行为中都涉及到税务筹划的问题，不同的税务筹划方案以及不同的财务处理方法导致了企业纳税总额的变化。

五、税务筹划的方法和程序

1．基本原则

合法性原则：就是纳税人再进行纳税筹划活动是必须以税收法律为准绳。

效益型原则：直接效益（通过纳税筹划直接减轻了税收负担）；间接效益（获得了直接效益之外的额外效益）。

公开性原则：纳税筹划的过程要很高的透明度。

2．技术方法

（1）免税技术：在法律允许的范围内，使纳税人成为免税人，或使纳税人从事免税活动，成为免征对象的技术。

（2）减税技术：在法律允许的范围内，使纳税人减少应纳税收而直接节税的技术。

（3）税率差异技术：在法律允许的范围内，利用税率的差异而直接节税的技术。这里税率差异主要包括税率地区的差异、国别差异、行业差异、企业类型差异等。

（4）分割技术：在法律允许的范围内，使所的财产在两个或多个纳税人之间进行分割而直接节俭税收的技术

（5）扣除技术：在法律允许的范围内，使扣除额、宽免额、冲抵额等尽量增加而直接节减纳税，或者调整各个计税期的扣除额而相对节税的技术。

（6）抵免技术：在法律允许的范围内，使税收抵免额增加而绝对节税的技术。

（7）退税技术：在法律允许的范围内，让税务机关退还纳税人符合国家退税奖励条件的已纳税款。退税的情况一般包括税务机关误征或多征的税款，如税务机关不应征收或错误多征的税款；纳税人多缴的税款；零税率商品已纳入国内流转税的税款；符合国家退税奖励条件的已纳税款。

3．基本程序

（1）分析现有企业的税收状况

对企业上一会计年度的税收资料汇总，分析各税种中个月上缴的税款数量和比例。

（2）具体分析，提供多种筹划方案

针对各税种，分析该税种的计税依据和影响因素，并找出企业能操作的各项筹划方案。

（3）筛选筹划方案

对每一个税务筹划方案进行成本、收益分析，利弊分析，风险分析，可操作性分析，逐一排序，准备执行。

（4）各部门协调沟通，执行各税收筹划方案

由于此方法是多因素分析法，不是寻找最佳筹划方案，而是对现有的税收情况的分别筹划，就会有很多种筹划方案，可同时执行，所以要求各部门的合作和沟通要及时和有效。

（5）分析和总结

分析和总结方案的执行情况，为日后税收筹划方案的提出，提供有力的参考价值。

在我国，随着社会主义市场经济的发展，以及税收法制化建设的不断完善，纳税人将会越来越多地关注、研究并运用税务筹划方式维护自身的合法权益，税务筹划必将获得迅速的发展。